隨著中國人口老齡化加劇，個人養老金制度的完善和優化已成為社會關注的熱點。近期，南京財經大學財政與稅務學院“養頤稅研”調研隊針對現有個人養老金制度的稅收優惠政策實施效果與存在的問題開展了廣泛調研。
總體上，個人養老金作為我國養老保險體系的“第三支柱”，豐富了個體養老儲備金方式。截至2023年底，開設個人養老金賬戶人數突破5000萬人，個人養老金產品增加至753只，包括465只儲蓄類產品、162只基金類產品、107只保險類產品、19只理財類產品。個人養老金優惠政策主要集中在個人繳費階段的稅收減免，然而，現有的稅收優惠力度并不足以激發廣大民眾的參與熱情，制度設計在某種程度上未能充分考慮到城鄉、不同職業群體和企業的需求差異。今后，稅收優惠的力度和覆蓋范圍需要進一步擴大，以增強政策的吸引力和普惠性。
為更好地滿足不同群體需求，以下稅收優惠措施或許有助于我國個人養老金制度改革縱深化：
1.差異化制度設計：
第一，對于企業。在個人養老金制度中，除了考慮個人繳費的稅收優惠外，還應考慮企業在養老金繳納過程中的稅收優惠。現存的企業基本養老保險是指企業為其員工繳納的一種社會保險，企業基本養老保險個人繳費明細單是指企業向職工提供的一份明細單，該明細單詳細列出了職工每月繳納的養老保險費用，包括企業和個人繳納的部分。這份明細單是職工了解自己養老保險繳費情況的重要依據，也是職工了解自己退休后享受的養老金數額的重要依據。調研隊于7月16日來到江蘇省蘇州市稅務局進行采訪，通過交流提出可以對商業銀行營運個人養老金的手續費進行免稅，設定免稅的具體額度或比例，比如對手續費收入的一定百分比實行免稅，或者設定免稅上限，以促進個人養老金業務的發展，增強企業參與個人養老金市場的積極性。同時通過這次調研，我們看到了政策在基層落地的復雜性，銀行和企業在實際操作中面臨的挑戰比我們預想的要多得多。

（圖為與稅務局人員進行采訪張佳蕓攝）
第二，對于商業保險公司。個人養老保險的保險期限包括保險費繳費期和養老金額取期。保險費繳費期從被保險人辦理投保手續，并交納第一期保險費起，至約定繳費期滿為止;養老金領取從被保險人約定的繳費期滿的次月起，至保險人保險責任終止時止。
團隊提出可以對商業保險公司提供的養老保險產品實行較低的繳費稅率，以促進保險公司開發和推廣養老保險產品，滿足不同消費者的需求，有助于構建更加完善的養老保障體系。
第三，對于養老保險金。可以對養老保險資金的投資收益在一定期限內免征稅，以鼓勵長期資金的積累和保險資金的有效運用。同時明確哪些類型的投資收益可以享受免稅政策，規定具體的免稅期限，設定享受免稅政策的條件，以有效地實施養老保險資金投資收益免稅政策，為個人提供更加穩定和可預測的退休收入來源，促進養老保險市場的健康發展。
2.提高稅收優惠力度
首先，聚焦于個人，養頤稅研隊通過調研，總結提出可在領取時對個人養老金賬戶的本金征稅而對本金產生的收益免稅的建議，鼓勵個人為退休儲蓄，通過稅收優惠促進長期資金積累。
其次，擴展到家庭，可擴大財稅政策覆蓋面的激勵范圍,可將個人養老金擴大激勵范圍到覆蓋整個家庭，開設聯合賬戶，允許家庭共同繳費，增加家庭養老金積累，促使家庭成員之間合理分配資金調度和管理。